1. Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoản thuế bắt buộc mà các Doanh nghiệp tại Singapore phải nộp cho chính phủ dựa trên lợi nhuận chịu thuế của doanh nghiệp.

Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp tại Singapore hiện hành là 17%, áp dụng cho cả các công ty trong và ngoài nước.

Mặc dù mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp (CIT) danh nghĩa tại Singapore là 17%, tổng số tiền thuế mà doanh nghiệp phải nộp có thể thấp hơn đáng kể. Lý do là vì chính phủ Singapore áp dụng nhiều chương trình ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp.

1.1 Doanh nghiệp cư trú thuế và không cư trú thuế tại Singapore

1.2. So sánh mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp tại Singapore với các quốc gia khác trong khu vực

Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp tại Singapore là 17%, đây là một trong những mức thuế thấp nhất trong khu vực Đông Nam Á.

Dưới đây là mức thuế suất của một số quốc gia khác trong khu vực:

2. Các loại thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore

2.1. Thu nhập chịu thuế tại Singapore là gì?

Thu nhập chịu thuế đề cập đến:

• Thu nhập từ bất kỳ giao dịch hoặc kinh doanh nào;
• Thu nhập từ đầu tư như cổ tức, tiền lãi và tiền cho thuê;
• Tiền bản quyền, phí bảo hiểm và bất kỳ lợi nhuận nào khác từ tài sản;
• Các khoản Thu nhập khác có bản chất là doanh thu.

Doanh nghiệp phải nộp thuế tại Singapore đối với thu nhập chịu thuế là:

• Được tích lũy tại hoặc có nguồn gốc từ Singapore; hoặc
• Nhận tại Singapore từ bên ngoài Singapore.

2.2. Thuế nhà thầu

Đối với các công ty không cư trú tại Singapore (công ty thành lập tại nước ngoài, hay còn gọi là nhà thầu nước ngoài) khi phát sinh thu nhập do kinh doanh và hoạt động tại Singapore sẽ cần đóng thuế nhà thầu tại Singapore. Tuy nhiên, chỉ có một số khoản thanh toán nhất định mới chịu thuế nhà thầu tại Singapore.

2.3. Thuế hàng hóa và dịch vụ GST

Thuế suất GST hiện tại ở Singapore từ 1/1/2024 là 9%. Các doanh nghiệp đã đăng ký GST phải xuất Hóa đơn GST và tính thuế GST ở mức 9% trên tất cả doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ ở Singapore trừ khi giao dịch mua bán đó có thể được miễn thuế GST hoặc được miễn thuế theo luật GST.

GST được áp dụng tại Singapore vào ngày 1 tháng 4 năm 1994, được áp dụng qua các năm:

Ngoài các loại thuế trên, còn có các loại thuế khác như thuế tài sản (property tax), thuế cổ tức, stamp duty, và các loại phí khác tùy thuộc vào hoạt động kinh doanh cụ thể của Doanh nghiệp.

3. Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore

Các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của Singapore.

3.1. Ưu đãi thuế cơ bản cho doanh nghiệp thành lập công ty tại Singapore

Dưới đây là các ưu đãi/ miễn giảm thuế chung cho các công ty Singapore. Một khi những ưu đãi thuế này được áp dụng đối với thu nhập chịu thuế, thì mức thuế thu nhập mà các công ty Singapore vừa và nhỏ phải đóng được giảm đáng kể.

• Trong 3 năm đầu tiên sau khi thành lập, công ty Singapore đáp ứng đủ điều kiện sẽ được hưởng chính sách ưu đãi thuế sau:  
  • 100,000 SGD đầu tiên sẽ được miễn thuế 75%;
  • 100,000 SGD tiếp theo sẽ được miễn thuế 50%;
  • Kể từ  201,000 SGD thu nhập tính thuế trở lên, mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp bình quân là 17%.
• Điều kiện để được hưởng mức thuế ưu đãi trên:
  • Công ty được thành lập tại Singapore;
  • Công ty thường trú thuế (tax - resident) tại Singapore;
  • Thu nhập phát sinh thuộc diện chịu thuế 17% tại Singapore;
  • Có tối đa 20 cổ đông, trong đó: tất cả cổ đông đều là cá nhân và có ít nhất 1 cá nhân sở hữu ít nhất 10% cổ phần công ty.
• Từ năm thứ tư trở đi, công ty Singapore đáp ứng đủ điều kiện sẽ được hưởng chính sách ưu đãi thuế sau bán phần.

Để hiểu hơn về  thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore cũng như chính sách ưu đãi thuế từ năm thứ tư trở đi, vui lòng liên hệ Global Links Asia để nhận được sự hỗ trợ và tư vấn tốt nhất.

3.2. Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho Năm đánh giá ("YA") 2024 và trợ cấp tiền mặt giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo thông báo trong Ngân sách 2024 của Cục thuế Singapore (IRAS), để giúp các công ty quản lý chi phí gia tăng, khoản giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 50% số thuế doanh nghiệp phải nộp sẽ được cấp cho tất cả các công ty nộp thuế, dù là cư dân thuế hay không, trong Năm đánh giá (YA) 2024.

Các công ty đã tuyển dụng ít nhất một nhân viên địa phương vào năm 2023 (được gọi là “điều kiện của nhân viên địa phương”) sẽ nhận được 2,000 USD thanh toán bằng tiền mặt (được gọi là “Trợ cấp tiền mặt nhằm giảm thuế TNDN”). Tổng hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore và trợ cấp tiền mặt giảm thuế thu nhập doanh nghiệp mà một công ty Singapore có thể nhận được là 40,000 USD. 

Điều kiện nhận trợ cấp tiền mặt giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

• Điều kiện: Để đủ điều kiện nhận Trợ cấp tiền mặt giảm thuế TNDN, một công ty phải đáp ứng điều kiện của nhân viên địa phương, nghĩa là công ty đã đóng góp CPF cho ít nhất một nhân viên địa phương (công dân Singapore hoặc thường trú nhân), không bao gồm các cổ đông đồng thời là giám đốc của công ty vào năm dương lịch 2023.
• Thời gian nhận trợ cấp: Doanh nghiệp sẽ nhận trước quý 3 năm 2024.

3.3. Giảm thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài

Thu nhập từ nước ngoài là thu nhập có được từ bên ngoài Singapore. Nhìn chung, thu nhập đó phải chịu thuế ở Singapore khi được chuyển đến và nhận ở Singapore. Khi thu nhập từ nước ngoài phát sinh từ hoạt động thương mại hoặc kinh doanh được thực hiện tại Singapore, khoản thu nhập đó sẽ bị đánh thuế ở Singapore, bất kể thu nhập đó có được nhận ở Singapore hay không.

Trong nhiều trường hợp, thu nhập từ nước ngoài bị đánh thuế hai lần - một lần ở khu vực tài phán nước ngoài và lần thứ hai ở Singapore.

Có các khoản giảm thuế dành cho cư dân thuế Singapore để giảm bớt việc đánh thuế hai lần phải chịu, chẳng hạn như: hiệp định DTA, miễn thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài, miễn thuế cho công ty mới thành lập, v.v.

4. Thời gian nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore

4.1. Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore

Để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp tại Singapore, doanh nghiệp phải nộp hai loại báo cáo, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho IRAS hàng năm, đó là:

• Báo cáo thu nhập chịu thuế ước tính (ECI): Đây là báo cáo để kê khai ước tính thu nhập chịu thuế của công ty.
• Form C/CS/CS Lite: Đây là tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp thực sự của công ty Singapore.

4.2. Hạn chót nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngày đến hạn nộp hai tờ khai thuế ở Singapore là:

• Báo cáo thu nhập chịu thuế ước tính (ECI): trong 3 tháng sau khi kết thúc năm tài chính, ngoại trừ các công ty đủ điều kiện được miễn nộp hồ sơ ECI và những công ty đặc biệt không bắt buộc phải nộp hồ sơ ECI.
• Form C/CS/CS Lite: chậm nhất là ngày 30 tháng 11 hàng năm của năm tiếp theo.

4.3. Hậu quả của việc chậm nộp, không nộp tờ khai thuế

IRAS có thể thực hiện các biện pháp thực thi sau đây nếu Doanh nghiệp không nộp đơn trước ngày đáo hạn:

1. Đưa ra Thông báo Đánh giá ước tính (Notice of Assessment). Doanh nghiệp phải trả thuế ước tính trong vòng 1 tháng.
2. Đề nghị tăng cường hành vi phạm tội.
3. Đưa ra thông báo Mục 65B(3) cho giám đốc công ty của Doanh nghiệp để gửi thông tin cần thiết trong Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho IRAS.
4. Triệu tập công ty hoặc những người chịu trách nhiệm điều hành công ty (bao gồm cả giám đốc) ra Tòa án.

Lưu ý: Một doanh nghiệp mở công ty tại Singapore không hoạt động vẫn phải nộp Tờ khai thuế dành cho Công ty không hoạt động trừ khi công ty đó được miễn nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.

Việc không nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tài chính và thu nhập chịu thuế ước tính trước thời hạn quy định cho IRAS thì Doanh nghiệp Singapore sẽ phải nhận những hình phạt dưới đây:

5. Global Links Asia hỗ trợ Doanh nghiệp khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore như thế nào?

Global Links Asia là đơn vị tư vấn cung cấp dịch vụ hỗ trợ Doanh nghiệp thành lập công ty tại Singapore, thuế kế toán Singapore và hỗ trợ các dịch vụ khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore, bao gồm: 

• Tư vấn cho Doanh nghiệp về các quy định thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore, bao gồm mức thuế, các khoản chi phí được trừ, ưu đãi thuế, v.v. 
• Tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp thu thập và chuẩn bị các hồ sơ cần thiết cho việc khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Kiểm tra tính chính xác và đầy đủ của hồ sơ khai báo thuế trước khi nộp cho Cục thuế Singapore
• Đại diện doanh nghiệp nộp hồ sơ khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore hoặc giải trình với Cục thuế Singapore nếu có yêu cầu.
• Theo dõi tình trạng hồ sơ khai báo thuế và cập nhật thông tin cho Doanh nghiệp.
• Thông báo cho Doanh nghiệp về các thay đổi trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

6. Những câu hỏi thường gặp về hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore